Податкові зобов’язання українців в ЄС: Роз’яснення ДПС та правила резидентства

Податкові зобов’язання для українських біженців в ЄС: Детальні роз’яснення ДПС

Мільйони українців, що були змушені залишити свої домівки через повномасштабну війну, знайшли прихисток у країнах Європейського Союзу. Серед численних викликів, з якими стикаються наші співгромадяни за кордоном, питання податкових зобов’язань є одним з найактуальніших та найскладніших. Чи повинні українські біженці, які перебувають в ЄС, сплачувати податки в Україні? Державна податкова служба України (ДПС) надала вичерпні роз’яснення з цього приводу, які допоможуть розібратися у тонкощах міжнародного податкового законодавства та уникнути подвійного оподаткування.

Ключові аспекти податкового резидентства

Основне питання, що визначає податкові зобов’язання особи, – це її податкове резидентство. Згідно зі статтею 14.1.213 Податкового кодексу України, фізична особа є резидентом, якщо вона має місце проживання в Україні. Якщо особа має місце проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом України, якщо має постійне місце проживання в Україні; якщо особа має постійне місце проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо має тісніші особисті чи економічні зв’язки (центр життєвих інтересів) в Україні. Якщо країну, в якій фізична особа має центр життєвих інтересів, неможливо визначити, або якщо вона не має постійного місця проживання в жодній з країн, вона вважається резидентом, якщо перебуває в Україні не менше 183 днів (включаючи день приїзду та від’їзду) протягом податкового року.

Визначення центру життєвих інтересів:

• Місце реєстрації як суб’єкта підприємницької діяльності.
• Місце роботи, ведення бізнесу.
• Наявність сім’ї, дітей, що навчаються в Україні.
• Наявність нерухомості, банківських рахунків в Україні.

ДПС наголошує, що навіть якщо особа перебуває за кордоном тривалий час, але її центр життєвих інтересів залишається в Україні, вона може зберігати статус податкового резидента України.

Позиція ДПС щодо українських біженців

Згідно з роз’ясненнями ДПС, тимчасове перебування українців за кордоном у зв’язку з війною, як правило, не призводить до автоматичної втрати статусу податкового резидента України. Це означає, що доходи, отримані такими особами як в Україні, так і за кордоном, потенційно можуть підлягати оподаткуванню в Україні.

Однак, ситуація ускладнюється, якщо особа набуває статусу податкового резидента іншої країни. Це може статися, якщо:

• Особа отримала постійне місце проживання в ЄС.
• Влаштувалася на постійну роботу в ЄС.
• Перевезла свою сім’ю та дітей до ЄС.
• Перебуває в ЄС понад 183 дні протягом податкового року та має там центр життєвих інтересів.

У таких випадках може виникнути ситуація подвійного резидентства, коли особа формально є податковим резидентом обох країн. Для вирішення таких колізій застосовуються Конвенції про уникнення подвійного оподаткування, які Україна уклала з більшістю країн ЄС.

Конвенції про уникнення подвійного оподаткування

Україна має чинні двосторонні угоди про уникнення подвійного оподаткування з більшістю країн Європейського Союзу. Ці конвенції містять так звані “правила розриву зв’язків” (tie-breaker rules), які допомагають визначити єдину країну податкового резидентства у випадку подвійного резидентства. Зазвичай, пріоритет надається країні, де особа має:

1. Постійне житло (permanent home).
2. Центр життєвих інтересів (center of vital interests).
3. Звичне місце перебування (habitual abode).
4. Громадянство.

Якщо особа не може бути визначена як резидент однієї з країн за цими критеріями, питання вирішується за взаємною згодою компетентних органів обох держав.

Оподаткування доходів, отриманих за кордоном

Якщо український біженець зберігає статус податкового резидента України, він зобов’язаний декларувати доходи, отримані за кордоном, та сплачувати з них податки в Україні (податок на доходи фізичних осіб – 18% та військовий збір – 1.5%). Однак, згідно з положеннями Конвенцій про уникнення подвійного оподаткування, суми податків, сплачених за кордоном, можуть бути зараховані в Україні. Для цього необхідно надати довідку про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об’єкт оподаткування, видану компетентним органом іноземної держави. Важливо пам’ятати, що зарахування можливе лише в межах суми податку, яка мала б бути сплачена в Україні.

Важливість валютних курсів: При декларуванні іноземних доходів їх необхідно перерахувати у гривню за офіційним курсом Національного банку України, що діяв на дату отримання доходу. Наприклад, для розуміння загального контексту, офіційний курс НБУ на 29.12.2025 становив:

• Фунт стерлінгів (GBP): 56.77 ₴
• Долар США (USD): 42.06 ₴
• Євро (EUR): 49.56 ₴
• Злотий (PLN): 11.74 ₴

Ці курси є орієнтиром для перерахунку будь-яких фінансових операцій, що здійснюються в іноземній валюті та підлягають декларуванню в Україні.

Рекомендації для українців в ЄС

Щоб уникнути непорозумінь та можливих штрафів, ДПС рекомендує українським громадянам, які перебувають за кордоном:

• Визначити свій податковий статус: Проаналізувати, де знаходиться ваш центр життєвих інтересів та чи відповідаєте ви критеріям податкового резидента іншої країни.
• Звертатися за консультаціями: У разі сумнівів звертатися до податкових органів як України, так і країни перебування, або до професійних податкових консультантів.
• Зберігати документи: Зберігати всі документи, що підтверджують ваше перебування за кордоном, отримані доходи, сплачені податки, а також докази зв’язку з Україною (наприклад, документи на нерухомість, банківські рахунки).
• Подавати декларації: Якщо ви є податковим резидентом України, подавати щорічну податкову декларацію про майновий стан і доходи.

Питання податкового резидентства є комплексним і вимагає індивідуального підходу. Розуміння цих нюансів допоможе українським біженцям правильно оцінити свої податкові зобов’язання та уникнути проблем із законом як в Україні, так і в країнах ЄС.